La Direcció General de Tributs (DGT) ha publicat la consulta vinculant V0577-23, de 10 de maig, en la qual un contribuent que desenvolupa una activitat econòmica, i que determina el seu rendiment en estimació directa, percep, a més, rendiments del treball com a administrador d’una societat.

Doncs bé, aquest contribuent pregunta a la DGT sobre la deduïbilitat en l’IRPF de les quotes del règim especial de treballadors per compte propi o autònoms de la Seguretat Social (RETA). En concret, qüestiona si aquestes quotes han de minorar els rendiments del treball (per les retribucions com a administrador) o els rendiments de l’activitat econòmica.

Opció del contribuent

Doncs bé, la DGT en la seva contestació, parteix de l’apartat 3 del Reglament general sobre inscripció d’empreses i afiliació, altes, baixes i variacions de dades de treballadors en la Seguretat Social, aprovat pel Reial decret 84/1996, per determinar que:

«Quan els treballadors autònoms duguin a terme simultàniament dues activitats o més que donin lloc a la inclusió en aquest règim especial, la seva alta en ell és única, amb l’obligació de declarar totes les seves activitats en la sol·licitud d’alta o, en cas de pluriactivitat després de l’alta, mitjançant la corresponent variació de dades, en els termes i amb els efectes assenyalats en els articles 28 i 37 d’aquest reglament. Es procedirà de la mateixa manera en cas que variï o finalitzi la seva situació de pluriactivitat.

(…)».

Per tant, amb aquesta configuració de les quotes del règim especial de la Seguretat Social dels treballadors per compte propi o autònoms (RETA) -que estableix l’obligació de declarar la pluriactivitat en aquest règim-, per a determinar la incidència de la despesa corresponent a les quotes en l’IRPF del consultant s’ha de tenir en compte que responen a l’alta en aquest règim exercint més d’una activitat, per la qual cosa la seva deduïbilitat en l’IRPF la podrà fer el consultant en la determinació del rendiment net del treball (per les seves retribucions com a administrador de la societat) o bé en la determinació del rendiment net de l’activitat econòmica que desenvolupa en estimació directa, perquè en cadascun d’aquests casos té obligació de cotitzar al RETA, fet que permet decidir al contribuent on incorporar aquesta quota única.

Què succeeix quan les quotes són assumides per la societat?

Els administradors d’una societat que siguin socis amb un 25% o més de participació han de cotitzar en el règim especial d’autònoms de la Seguretat Social (RETA), i és el mateix administrador qui s’ha de fer càrrec a títol personal del pagament de la cotització a la Seguretat Social.

No obstant això, és molt habitual que aquesta quota d’autònoms es carregui en el compte bancari de la societat sense que l’administrador/soci la restitueixi.

En aquest cas, quan l’empresa paga aquestes quotes de cotització dels administradors llavors aquest import es considerarà com una retribució en espècie.

En aquest sentit, també s’ha pronunciat la DGT en diverses consultes, entre altres, la de 14 de gener de 2019 (CV 0067-19).

Aquestes quotes del RETA tenen la consideració de despesa deduïble per a la determinació dels rendiments nets del treball, d’acord amb el que es disposa en la LIRPF, que considera com a tals: «Les cotitzacions a la Seguretat Social o a mutualitats generals obligatòries de funcionaris».

En incloure la quota d’autònoms com un rendiment en espècie de l’administrador/soci, la despesa per la quota de la Seguretat Social en el RETA que assumeix l’empresa és deduïble per a l’empresa en l’impost sobre societats com a despesa de personal i deduïble per a l’administrador/soci en l’IRPF com a cotitzacions a la Seguretat Social.

Beneficiarios: Trabajadores autónomos empadronados en la ciudad de Barcelona, y que tengan inicio de la actividad económica a partir del 01/10/2021.

Requisitos:

1. Haber iniciado una nueva actividad económica a partir del día 1 de octubre de 2021.
2. Alta fiscal en la ciudad de Barcelona como empresarios o empresarias individuales. 3. Empadronamiento en la ciudad de Barcelona como mínimo tres meses antes del alta fiscal.
3. Encontrarse en situación de desempleo antes del inicio de la actividad.
4. No haber constado en el RETA (Régimen Especial de Trabajo Autónomo) por la misma actividad el año anterior a la fecha del alta.
5. Estar al corriente de las obligaciones tributarias (AEAT, SS y Hacienda Municipal).

El importe de la subvención será una cantidad máxima de 3.000 euros.

Se calcularán los importes de los gastos presentados desde la fecha del alta censal durante el primer año de actividad.

Gastos subvencionables:

Los gastos subvencionables, vinculados al inicio de la actividad y pagados durante el primer año fiscal de la actividad, podrán ser los siguientes:

– Cuotas de la Seguridad Social del primer año de actividad fiscal de la persona solicitante.

– Tributos y precios públicos relacionados con el inicio de la actividad económica y en el primer establecimiento: Tasa Servicios Urbanísticos para la obtención de Licencias y Obras, Tasa Ocupación Terrazas, Tasa de Vados, Precio público de Residuos, Impuesto de Construcciones, Instalaciones y Obras e Impuesto de Vehículos de Tracción Mecánica, Tasa de transferencia de licencia de Taxi, los tributos y precios públicos autonómicos relacionados con el inicio de la actividad y en el primer establecimiento y dentro del primer año así como los informes técnicos obligatorios para la legalización de la nueva actividad.

– Gastos de gestoría y asesoramiento del primer año de actividad fiscal.

– Arrendamientos de locales o despachos del primer año de actividad y afectos fiscalmente a la actividad y/o espacios de cotrabajo.

– Gastos relativos a la cesión de espacios de cotrabajo (coworking) y/o servicios prestados por estos establecimientos en relación a la actividad profesional.

– Los gastos derivados de consumos energéticos afectos a la actividad económica desarrollada (electricidad, gas y carburantes).

Se prorrateará la cuantía de aquellos gastos que, por motivos de cotitularidad o temporalidad del primer año fiscal, no se ajusten a las condiciones de las bases.

No se subvencionará el IVA de los gastos presentados y justificados.

Presentación de las solicitudes:

El plazo de presentación es desde el 5 de julio hasta el 5 de septiembre de 2023, aportando toda la documentación necesaria por vía telemática.

Las subvenciones serán otorgadas según orden de entrada y hasta que se agote la partida presupuestaria asignada para dicha ayuda.

Para más información y tramitación puede consultar el siguiente enlace: https://empreses.barcelonactiva.cat/ca/web/es/autonomes

L’informem que al DOGC de 22 d’octubre s’ha publicat el Decret llei 34/2020, de 20 d’octubre, de mesures urgents de suport a l’activitat econòmica desenvolupada en locals de negoci arrendats, pel qual es faculta la reducció de la renda en els arrendaments de locals de negoci en què es desenvolupin activitats comercials o industrials en els casos en els quals l’autoritat competent imposi restriccions o la suspensió de l’activitat com a conseqüència de la COVID-19, que va entrar en vigor el dia 22 d’octubre de 2020.

Modificació de les condicions del contracte

Aquesta norma estableix que si com a conseqüència de la pandèmia de la COVID-19 es decreten per l’autoritat competent mesures de suspensió del desenvolupament de l’activitat o de restricció de l’aprofitament material de béns immobles arrendats per a la realització d’activitats industrials i comercials, en els contractes subscrits a partir del 1 de gener de 1995 la part arrendatària podrà requerir a la part arrendadora, per burofax o d’una altra forma fefaent, una modificació raonable i equitativa de les condicions del contracte, amb la finalitat de restablir l’equilibri de les prestacions i d’acord amb les exigències de la bona fe i de l’honradesa en els tractes.

Aquest requeriment té una importància cabdal, atès que serà a partir de quan sigui efectuat que els efectes de reducció de la renda que a continuació es detallen resultaran efectius i serà a partir de la data que l’arrendador rebi el requeriment el moment en el qual se li prohibeix emetre la factura per la renda mensual corresponent (s’haurà d’esperar al transcurs del termini d’un mes per negociar o al fet que s’arribi a un acord abans d’aquest termini).

Regles aplicables davant la falta d’acord entre les parts

En cas que les parts no arribin a un acord per mitjà de negociació o mediació en el termini d’un mes a comptar des del requeriment, s’aplicaran les següents regles:

1. Si les autoritats han decretat la suspensió de l’activitat que es duu a terme en el local arrendat s’haurà de reduir la renda i altres quantitats degudes en un 50% mentre duri la suspensió.

1. Si les autoritats han decretat la restricció parcial de l’aprofitament material de l’immoble arrendat s’ha de reduir la renda i altres quantitats degudes en una proporció igual a la meitat de la pèrdua d’aprofitament de l’immoble, mesurada objectivament per la reducció d’aforament o d’horaris o per altres limitacions imposades per la norma. És a dir, si les autoritats decreten la reducció de l’aforament del local arrendat al 30%, hi ha una pèrdua del 70%, per la qual cosa la renda i quantitats assimilades haurà de reduir-se en la quantitat que resulti d’aplicar el percentatge del 50% al 70% de pèrdua (reducció de renda del 35%).

Cal advertir que el fet que en el local arrendat es duguin a terme serveis d’enviament a domicili o de recollida en l’establiment no impedeix l’aplicació de la reducció de la renda i quantitats assimilades que correspongui segons els supòsits anteriors, per la qual cosa els arrendataris també es veuran beneficiats amb la corresponent reducció de la renda.

Així mateix, reduïda la renda i quantitats degudes en l’import corresponent, l’arrendatari pot exigir a l’arrendador que imputi totalment o parcial a l’obligació de pagar les referides rendes i altres despeses degudes que hagin vençut totes les quantitats que eventualment garanteixin el compliment de les seves obligacions, excloses la fiança legal obligatòria i altres garanties dipositades en l’organisme oficial competent. La part arrendatària ha de reintegrar les garanties objecte d’imputació en el termini d’un any comptat des de la desaparició de les circumstàncies que motivaren la reducció de la renda i, en tot cas, abans que finalitzi el contracte si el termini de durada és inferior.

La norma, així mateix, preveu que en el cas que la suspensió de l’activitat es perllongui més de tres mesos en el transcurs d’un any, la part arrendatària podrà desistir del contracte sense penalització a partir del moment en què s’esdevingui aquesta circumstància, mentre es mantingui i fins tres mesos després del cessament complet de les mesures, sempre que ho notifiqui de manera fefaent a la part arrendadora amb un mes d’antelació.

Règim transitori. Acords anteriors

La norma assenyala que les mesures de reducció regulades es podran aplicar amb independència que les parts haguessin assolit algun acord amb anterioritat a l’entrada en vigor de la norma, és a dir el 22 d’octubre de 2020.

Règim de la modificació del contracte per canvi imprevist de circumstàncies

La norma estableix que en el termini de dos anys a comptar des del 22 d’octubre de 2020 i a proposta del departament competent en matèria de dret civil, el Govern haurà d’elaborar i aprovar un projecte de llei per a incorporar en l’ordenament jurídic català la regulació de caràcter general necessària per al restabliment de l’equilibri contractual en els supòsits de canvi imprevist de circumstàncies.

Los autónomos son los únicos que pueden elegir la base por la que cotizar. Esta decisión es muy importante ya que de ella dependen sus prestaciones presentes y su futura pensión. La base de cotización puede modificarse fácilmente y de forma telemática a través del sistema RED. Sin embargo, hay que tener en cuenta los trámites y los periodos para hacer el cambio

Como ya le hemos venido informando, desde el pasado 01-01-2018, se establece que los autónomos podrán cambiar de base de cotización hasta 4 veces al año (el día primero de abril, julio, octubre y enero). Hasta entonces, sólo se permiten 2 cambios al año (antes del 1 de mayo, con efectos desde el primero de julio siguiente; y antes del primero de noviembre, con efecto desde el primero de enero del ejercicio siguiente).

Pues bien, le recordamos que hasta el 31 diciembre  de 2019 inclusive,  y con efectos para el 1 de enero de 2020, tienen la oportunidad de modificar la base de cotización del Régimen Especial de Trabajadores Autónomos (RETA) y la cuota a pagar, dentro de los límites permitidos según su edad.

Pueden elegir la base de cotización que quieran entre el mínimo de 944,40 euros mensuales y el máximo de 4.070,10 euros mensuales. En función de esta decisión, pagará más o menos cuota.

Además, también puede solicitar que la cuantía por la que cotiza se vaya incrementando automáticamente cada año en la misma proporción que lo haya hecho la base mínima o máxima de cotización, o comunicar que renuncia a dicho incremento, todo lo cual deberá comunicarlo también antes del 1 de enero de 2020.

Bases de cotización aplicables en 2019

• Base mínima de cotización: 944,40 euros mensuales.
• Base máxima de cotización: 4.070,10 euros mensuales.
• Los trabajadores autónomos que, a 1 de enero de 2019, tengan 47 años de edad, si su base de cotización fuera inferior a 2.052,00 euros mensuales no podrán elegir una base de cuantía superior a 2.077,80 euros mensuales, salvo que ejerciten su opción en tal sentido antes del 30 de junio de 2019, lo que producirá efectos a partir del 1 de julio del mismo año, o que se trate del cónyuge supérstite del titular del negocio que, como consecuencia del fallecimiento de este, haya tenido que ponerse al frente del mismo y darse de alta en este régimen especial con 47 años de edad, en cuyo caso no existirá dicha limitación.
• La base de cotización de los trabajadores autónomos que, a 1 de enero de 2019, tengan cumplida la edad de 48 o más años estará comprendida entre las cuantías de 1.018,50 y 2.077,80 euros mensuales, salvo que se trate del cónyuge supérstite del titular del negocio que, como consecuencia del fallecimiento de este, haya tenido que ponerse al frente del mismo y darse de alta en este régimen especial con 45 o más años de edad, en cuyo caso la elección de bases estará comprendida entre las cuantías de 944,40 y 2.077,80 euros mensuales.
• No obstante, la base de cotización de los trabajadores autónomos que con anterioridad a los 50 años hubieran cotizado en cualquiera de los regímenes del sistema de la Seguridad Social cinco o más años, tendrán las siguientes cuantías:

2. a) Si la última base de cotización acreditada hubiera sido igual o inferior a 2.052,00 euros mensuales, se habrá de cotizar por una base comprendida entre 944,40 euros mensuales y 2.077,80 euros mensuales.
3. b) Si la última base de cotización acreditada hubiera sido superior a 2.052,00 euros mensuales, se habrá de cotizar por una base comprendida entre 944,40 euros mensuales y el importe de aquella incrementado en un 7% con el tope de la base máxima.

La base mínima de cotización del autónomo que en algún momento del año 2018 y de manera simultánea hay tenido contratado 10 o más trabajadores por cuenta ajena, así como la del autónomo societario es de 1.214,10 euros mensuales, lo que implica una cuota mínima mensual de autónomos de 364,20 euros mensuales (grupo de cotización 1 del Régimen General).

Si está interesado en modificar la base de cotización (con la finalidad de aumentar la base de cálculo de la jubilación o la baja de incapacidad temporal), les agradeceríamos que nos lo hicieran saber con la máxima antelación posible.

La Ley 6/2017 de reforma de los autónomos estableció una bonificación del 100% sobre la cuota por contingencias comunes durante todo un año en caso de contratación indefinida de un familiar o pariente por consanguinidad o afinidad de hasta segundo grado.

En la actualidad, es posible contratar a familiares como indefinidos. Una opción que, con anterioridad, no era posible. Todo familiar debía convertirse en «autónomo colaborador”. Sin embargo, la nueva normativa permite la contratación de familiares a través del Régimen General de la Seguridad Social, ofreciendo además bonificaciones para favorecer esta modalidad.

Requisitos de los trabajadores:

Ser cónyuge, ascendientes, descendientes y demás parientes por consanguinidad o afinidad, hasta el segundo grado inclusive del trabajador autónomo.

Estar desempleado e inscrito en la oficina de empleo. 

Características del contrato:

Por tiempo indefinido a tiempo completo o parcial.

Requisitos del trabajador autónomo:

No haber extinguido contratos de trabajo, bien por causas objetivas o por despidos disciplinarios que hayan sido declarados judicialmente improcedentes, bien por despidos colectivos que hayan sido declarados no ajustados a Derecho, en los 12 meses anteriores a la celebración del contrato que da derecho a la bonificación prevista.

El empleador deberá mantener el nivel de empleo en los 6 meses posteriores a la celebración de los contratos que dan derecho a la citada bonificación.

A efectos de examinar el nivel de empleo y su mantenimiento, no se tendrán en cuenta las extinciones de contratos de trabajo por causas objetivas o por despidos disciplinarios que no hayan sido declarados improcedentes, los despidos colectivos que no hayan sido declarados no ajustados a Derecho, así como las extinciones causadas por dimisión, muerte o incapacidad permanente total, absoluta o gran invalidez de los trabajadores o por la expiración del tiempo convenido o realización de la obra o servicio objeto del contrato, o por resolución durante el periodo de prueba.

Adicionalmente, la Ley permite la contratación en régimen general de los hijos del autónomo que sean menores de 30 años y aún convivan con éste. En ese caso, se excluye la cobertura por desempleo.

Aclarar que esta limitación de edad desaparece cuando el descendiente padece una discapacidad igual o superior al 33%.

Incentivos:

Bonificación del 100 por 100 en la cuota empresarial por contingencias comunes

Duración:

Período de 12 meses.

2019 lleva consigo numerosos cambios en lo que respecta a sus derechos y obligaciones con la Seguridad Social.

Entre las modificaciones destaca la baja por enfermedad o incapacidad temporal.

Obligatoriedad en contingencias profesionales

Para analizar esta cuestión debemos acudir al Real Decreto-Ley del pasado 28 de diciembre. En esta normativa se especifica, en primer lugar, que es obligatoria la cobertura de las contingencias profesionales, que cubren accidente de trabajo y/o la enfermedad profesional.

Antes de esta nueva medida, los autónomos solo estaban obligados a cotizar por contingencias comunes.

En el caso de que la baja se produzca a causa de un accidente laboral, la mutua deberá abonar tres cuartas partes de la Base Reguladora a partir del segundo día de baja.

Por el contrario, si se produce una enfermedad común como detonante de la baja, se abonará el 60 por ciento de la Base Reguladora, y desde el cuarto día de baja, pasando a igualar ese 75 por ciento una vez pasados 20 días de baja.

El trabajador autónomo tendrá derecho a otras prestaciones derivadas del accidente laboral, con las contingencias profesionales.

¿Tengo o no tengo que pagar cuota?

En lo que se refiere al pago de cuotas durante la baja por enfermedad o incapacidad temporal, el profesional queda liberado de pagar las cuotas de autónomos a partir del segundo mes de baja, lo que supone un importante alivio para aquellos profesionales que se encuentren en tal situación. Así lo determina el mencionado Decreto-Ley en su articulado, que está ya vigente.